5.1. Özel Esaslar
5.1.1. Genel Açıklama
İade
talepleri özel esaslara göre yerine getirilecek mükellefler kapsamına;
- SMİYB
düzenledikleri ya da kullandıkları konusunda haklarında rapor bulunan mükellefler,
bu mükelleflerin raporun ait olduğu dönemdeki ortakları ve kanuni temsilcileri
ile bunların kurdukları veya ortak oldukları şirketler ve rapor bulunanlardan
mal alanlar,
- Haklarında rapor
olmamakla birlikte olumsuz tespit bulunan [SMİYB düzenledikleri ya da
kullandıkları, adreslerinde bulunmadıkları, mücbir sebep sayılan haller
dışındaki nedenlerle defter ve belgelerini ibraz etmedikleri veya birden fazla
döneme ilişkin olarak katma değer vergisi beyannamesini (süresinden sonra
verilenler hariç) vermedikleri hususunda tespit bulunanlar] veya bu tespitler
nedeniyle incelenmesi istenilenler ile bunlardan mal alanlar,
- Kendileri hakkında
katma değer vergisi açısından ihtiyati tahakkuk ve ihtiyati haciz uygulananlar,
- İşletme kapasitesi
ile iş hacmi arasında bariz nispetsizlik bulunanlar,
girmektedir.
5.2. Özel Esaslardan Genel Esaslara Geçiş
5.2.1. Genel Açıklama
Özel esasları
gerektiren mükelleflere mahsup bölümünde değinildiği ve çizelge halinde
gösterilen tablo aynı zamanda genel esaslara dönüş şekillerini de içerdiği için
burada özet bilgilere yer verilmiştir.
5.2.2. Haklarında SMİYB Düzenleme Raporu Bulunan Mükelleflerin Genel Esasa Geçişi
* SMİYB düzenleme
raporları üzerine yapılan tarhiyatın nihai yargı kararları ile terkin edilmesi
halinde bu raporlar hiç düzenlenmemiş sayılır.
* SMİYB düzenleme
raporları ile yapılan tarhiyatların yukarıda anlatıldığı şekilde ödenmesi veya
tamamına teminat gösterilmesi ve yükseltilmiş (indirimli teminattan
yararlananlar için % 100, diğerleri için % 200) teminat uygulamasına
geçilmesinden sonra, vergi dairesine vergi incelemesine yetkili elemanlarca
düzenlenmiş bir olumlu raporun intikal etmesi halinde, olumlu raporun ilişkin
olduğu vergilendirme döneminden itibaren bu mükelleflerin nakden veya mahsuben
iade talepleri genel esaslara göre yerine getirilir.
SMİYB
düzenlediği konusunda rapor bulunan dış ticaret sermaye şirketleri ile sektörel
dış ticaret şirketlerinin, bu belgelere dayanarak iade aldıkları verginin aynı
dönemde iade edilen toplam verginin % 4'ünü aşmaması ve tarhı öngörülen vergi
ile kesilmesi istenen ceza ve hesaplanacak gecikme faizini ödemeleri veya
tamamı için teminat göstermeleri halinde iade talepleri olumlu rapor
beklenmeden genel esaslara göre yerine getirilir.
Ödeme
veya teminat gösterme şartını yerine getirmeyen mükelleflerde, yazılan olumlu
raporlar genel esaslara dönüşü sağlamaz.
* Haklarında sahte veya
muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenlediği konusunda rapor bulunanların
katma değer vergisi iadelerinin genel esaslara göre yerine getirilmeye
başlanması halinde; bunların bu nedenle yükseltilmiş teminat istenen kanuni
temsilcilerinin, ortaklarının, ortağı olduğu mükelleflerin ve bunlardan mal
veya hizmet alanların iade talepleri de genel esaslara göre yerine getirilir.
GENEL ESASLARA
GEÇİŞ
|
Yapılan tarhiyatın tamamının nihai yargı
kararı ile terkini
|
Tarh edilen vergi, kesilen ceza ve gecikme
faizlerinin tamamının ödenmesi ya da bu tutarları kapsayacak tutarda teminat
gösterilmesi,
|
Yukarıdaki
şartların yanı sıra vergi incelemesine yetkili olanlar tarafından düzenlenen
olumlu bir raporun vergi dairesine intikali
|
5.2.3. Haklarında SMİYB Kullanma Raporu Bulunan Mükelleflerin Genel Esasa Geçişi
Haklarında
SMİYB kullanma raporu bulunan mükelleflerle ilgili olarak aşağıda sayılan
şartlardan birisinin gerçekleşmesi halinde bunların katma değer vergisi
iadeleri Genel Esaslar göre yerine getirilir.
* SMİYB kullanma
raporlarında tarhı öngörülen vergi ve buna ilişkin olarak hesaplanacak gecikme
faizi ile kesilmesi istenen cezanın ödenmesi veya bunların tamamı için teminat
gösterilmesi.
* Yukarıda
belirtildiği şekilde ödeme yapılmaz veya teminat gösterilmezse, SMİYB kullanma
raporundan sonra, vergi dairesine olumlu bir vergi inceleme raporunun intikal
etmesi. (Olumlu rapor, raporun ilgili olduğu vergilendirme döneminden itibaren
hüküm ifade eder.)
* Kullanma raporları
üzerine yapılan tarhiyatın % 95 ve daha fazlasının nihai yargı kararlarıyla
terkin edilmesi.
Aşağıda konu tablo
halinde açıklanmıştır. Ayrıca bunların ortaklarının veya bunların kurdukları ya
da ortak oldukları mükelleflerin iade ve mahsup talepleri de bu tabloya göre
yerine getirilir.
GENEL ESASLARA
GEÇİŞ
|
Yapılan tarhiyatın %95 ve fazlasının nihai
yargı kararı ile terkini veya
Tarh edilen vergi, kesilen ceza ve gecikme
faizlerinin tamamının ödenmesi ya da bu tutarları kapsayacak tutarda teminat
gösterilmesi,
|
Yukarıdaki şartlardan
herhangi birinin yerine getirilmesi halinde düzenlenen olumsuz rapordan sonra
olumlu bir raporun vergi dairesine intikali
|
5.2.4. Hakkında Olumsuz Tespit Bulunan Mükelleflerin Genel Esasa Geçişi
Hakkında olumsuz
tespit bulunan mükelleflerin genel esasa geçişi ise bazen müteselsil sorumluluk
kapsamında, bazen ödeme, bazen teminat karşılığı olabildiği gibi mükelleflerin
haklarındaki olumsuz tespite konu olan olayın ortadan kalkmasına bağlı olarak
gerçekleşmektedir.
Konu hakkında kitabımızın dördüncü bölümünde
gerek mükellefler hakkında gerekse alt firmaları hakkında özel esasları
gerektiren rapor ve tespitler ve bu rapor ve tespitler neticesinde özel
esaslardan genel esaslara geçiş ayrıntılı olarak açıklanmıştır. Bu nedenle bu
kısımda tekerrür olmaması bakımından kısa açıklanmıştır.
OLUMSUZ TESPİTLER
|
SMİYB DÜZENLEME
|
Nakden veya
mahsuben iade talepleri incelemeye sevk edilmiş olsun olmasın
|
|
Tespit
bulunan dönem
|
V.İ.R.
göre
|
Diğer
dönemler
|
4
kat teminat- Teminat verilmezse V.İ.R. göre
|
SMİYB KULLANMA
|
Nakden veya
mahsuben iade talepleri incelemeye sevk edilmiş olsun olmasın
|
|
Tespit
bulunan dönem
|
Tespite
konu alışlara isabet eden vergini 4 katı tutarında teminat verilmesi
VEYA
Tespite konu alışların iadeden çıkarılması halinde kalan kısım genel esaslara
göre
Her ikisi de yapılmazsa V.İ.R. göre
|
Diğer
dönemler
|
Genel
esasa göre
|
ADRESİNDE
OLMAYANLAR- BEYANNAME VERMEYENLER- DEFTER İBRAZ ETMEYENLER
|
Nakden
veya mahsuben iade talepleri V.İ.R. göre VEYA Olumsuz tespitin ortadan
kalkması halinde genel esaslara göre
|
İŞLETME KEPESİTESİ
İLE İŞ HACMİ UYUMSUZ OLANLAR
|
Nakden
veya mahsuben iade talepleri V.İ.R. göre
|
kdv konumundaki bir olayıda anlatarak bütün mükelleflerin işini kolayca yapabilmeliler.
YanıtlaSilosman köprü işlerini alan firma işlerini serbest bölgede işlemlerle köprü için çelik demir panelleri işlemini sözleşmeli bir taşaron işlerini verir işi alan taşoron firmada aynı bölgede işe başlar çelik demir ve işcilikle almış olduğu faturalar kdv öder ve işi veren firmaya fatur keserek hak edişini alır yanlız faturadaki kesilen ve diğer mallara karşı kdv iadesi işi için işiveren firmanın kendi muafiyeti ve dövüz kazandırıcı ihale alması ve taşaronlara ilgili defterdarlık başkanlığına kdvin geri ödenmesi ve taşaron firmanın alacağı olan toplam 250.milyon tlnin konumuna kocaeli defterdarlığı tepecik vergi müdürlüğü tarafından beyan yazıları ile taşoron firmaya nedeni açıklanmıyarak ödemeleri yapmaz ve kdv kanununa görede taşaron firma dışardan almış olduğu her türlü faturalarda %18 kdvleri ödediği halde ve geri alamadından çok madur durumda kalır devletin ihaleye çıkarmış olduğu ülkeye dövüz kazandırıcı kanunundan faydalanan işi alan hiç bir kurumlar vergisinden muaf alması için hazine müsteşarlığından verilen muafiyet belgesinden firma hertürlü vergiden yararlanır diğer bir taşaronlara iş yaptırarak kdv ödenmesi içinde ilgili taşaronların vergi dairesine yazı yazıldığında taşoron firmanında hakkı yanması için defterdarlık ilgili vergi müdürlüğü onaylıyarak ödemelerini yapması gerekmektedir.vergi dairesi ödemem diyemez ozaman bu ülkede hiç bir kişi veya şirketler işalanın yanında zarar ederek iş yapamadığı gibide dövüz kazandırıcı firmada işi yapamaz konumda ounca istanbul izmir köprüsüde erken bitmez konumda olurdu bu kdvenin derhal ödenmesini tepecik vergi dairesi veya kocaeli defterdarlığı bu işe el koyarak kdv ve diğer vergilerinide gecikme faizi ile taşoran firmaya ödemelidir eğer bir mükellef kdv ödemesini yapmıyarak gecikme yaptığında faiz alınıyorsa geri ödemedeki yzamanında ödeme iadesi yapmıyan vergi dairesinin müdüründen veya kurumdan alınmalı Devlet alaçağına aslan olunca geri ödeme konularında neden pısırıklaşarak ne yapmayı düşünmekteler devletimiz önce ana ve baba olarak bütün mükellefleri vatandaşlarımızı kolayca gereğini yapmalı. saygılarımla emekli gümrük şefi BARIŞ EREN KOCAELİ